A partire dal 1° gennaio 2025, entreranno in vigore le nuove regole per l’IVA introdotte dal D.L. 146/2021, che porteranno importanti modifiche nella disciplina per gli enti associativi. Questi cambiamenti derivano da una procedura di infrazione promossa dalla Commissione Europea, che ha richiesto all’Italia di adeguarsi alla Direttiva UE n. 2006/112.

Cosa Cambia con le Nuove Regole?

Fino al 31 dicembre 2024, alcune operazioni svolte dagli enti associativi erano escluse dal campo di applicazione dell’IVA. Dal 2025, queste operazioni saranno considerate rilevanti ai fini IVA, seppur in alcuni casi esenti. Ecco le principali modifiche:

1. Eliminazione delle Decommercializzazioni:
   Alcune attività precedentemente escluse dal campo IVA rientreranno nelle operazioni imponibili o esenti, a seconda delle condizioni stabilite.

2. Adempimenti IVA Obbligatori:
   Gli enti associativi dovranno:

   • Aprire una partita IVA.
   • Documentare e registrare le operazioni.
   • Predisporre e inviare le liquidazioni periodiche e la dichiarazione annuale IVA.

3. Impatto sul Volume d’Affari e Detraibilità IVA:
   Le operazioni rilevanti formeranno il volume d’affari e influenzeranno il diritto alla detrazione dell’IVA. La presenza di operazioni sia imponibili sia esenti richiederà l’applicazione del pro-rata di detraibilità.

4. Nuove Opzioni Disponibili:
   Gli enti potranno valutare diverse strategie fiscali per ottimizzare la loro posizione IVA, tra cui:

   • Dispensa dagli Adempimenti IVA: Rinunciando al diritto di detrazione per le operazioni esenti (art. 36-bis, DPR 633/1972).
   • Separazione delle Attività: Limitando l’indetraibilità dell’imposta alle sole operazioni esenti, purché le attività siano effettivamente scindibili.

Chi è Coinvolto?

Questi cambiamenti riguardano principalmente:

• Enti associativi che svolgono operazioni rilevanti ai fini IVA.
• Associazioni religiose, politiche, sindacali e di categoria, in base alle specifiche deroghe previste.

Valutazioni di Convenienza

Gli enti dovranno effettuare un’attenta analisi delle proprie attività per decidere come adattarsi alle nuove regole. Tra i fattori chiave da considerare:

• La frequenza e il volume delle operazioni esenti.
• La possibilità di separare attività economiche diverse.
• L’opportunità di usufruire della dispensa dagli adempimenti IVA.

Conclusioni

Le nuove regole IVA 2025 rappresentano un cambiamento significativo per gli enti associativi, che saranno chiamati a rivedere le proprie procedure fiscali. È essenziale affrontare questa transizione con una strategia chiara e un supporto professionale adeguato per minimizzare l’impatto e garantire la conformità normativa.

Se hai dubbi o necessiti di assistenza per adattarti a queste novità, contattaci per una consulenza personalizzata.